增值税是我国第一大税种，其纳税人覆盖绝大部分经营主体，和我们的生活息息相关。
2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》（以下简称《增值税法》）正式实施，配套法规《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称《实施条例》）同步实施，《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止，这标志着以暂行条例形式存在的增值税制度终于上升为法定。
增值税是对货物、服务、无形资产、不动产在流转过程中产生的增值额征税，也就是说，无论应税交易流转多少个环节，纳税人只需要对每个环节的增值额缴税，没有增值的不缴税。比如，一个苹果从果农手里卖给批发商，批发商再卖给零售商，最后到消费者手里，每个环节都有增值，每个环节都要缴税。但为了避免重复征税，国家设计了增值税抵扣机制，这样就有效避免了重复征税。
《增值税法》共计6章38条，包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则，总体上保持了现行税制框架。北京国家会计学院副院长李旭红认为，《增值税法》的正式实施，是我国税收法治化建设的重要里程碑。
李旭红指出：“有利于全面落实税收法定原则，并且将增税改革的成果固化为法律制度，这对增强税制的确定性与权威性是有积极意义的。它不仅巩固了增值税作为第一大税种的主体地位，保障了财政收入的可持续性。同时也通过完善的抵扣链条，规范的税制要素，助力全国统一大市场建设，优化法治化税收营商环境。”
增值税制度既包括《增值税法》，也包括《实施条例》及各项配套政策。李旭红进一步指出，《实施条例》的颁布对于完善增值税制度，增强税制的确定性具有重要意义。
李旭红表示：“《实施条例》通过细化应税范围、抵扣规则、优惠政策、适用标准等这些核心内容，有助于解决实务操作中的一些模糊地带，提升税制的可操作性，确保政策的衔接顺畅，也减少税收征管的争议，保障纳税人的权益，推动税制平稳过渡，高效运行。”
谁要缴税？单位与个人定义明确
《增值税法》中，谁该交税？法律明确规定，在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照法律规定缴纳增值税。《实施条例》明确，单位包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。个人包括个体工商户和自然人。自然人属于小规模纳税人。不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。
《增值税法》中，对一般纳税人与小规模纳税人的划分标准是否发生变化？《增值税法》明确，小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。上海国家会计学院副教授葛玉御说，这是把实践上升为法，定义并没有变。但是，销售额超过500万元以后办理一般纳税人登记和按照税率计算纳税的时点发生了重大变化。
葛玉御表示：“过去，一个小规模纳税人隐匿所得超过500万元，被稽查查出来之后按征收率补税，其征收率可能只有1%，现在在新规则之下就得按税率补税，如果销售货物，那就是13%，补税成本大幅增加，把之前小规模纳税人隐匿所得逃税而补税成本极低的漏洞就堵上了，这具有划时代的意义。”
无偿服务不再视同销售，企业迎利好
值得注意的是，一些情形视同应税交易，应当依照法律规定缴纳增值税——单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；单位和个体工商户无偿转让货物；单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。比如，某公司自己生产了一批商品发放给员工作为福利，虽然没有收员工的钱，但也属于应税交易，仍然要申报纳税。
葛玉御指出，原来无偿提供服务视同应税交易，但在《增值税法》里却不需要了，这对企业是重大利好。
葛玉御表示：“比如，企业之间的无偿借贷，原来要视同销售交6%的增值税，接下来就不需要了，就有利于促进企业之间的资金融通；再如，企业之间的无偿租赁，常见于总公司统一租房，然后把房子无偿转租给分公司使用，也不用再视同销售交9%的增值税了，降低企业负担。”
李旭红说，《增值税法》还取消了一部分应税交易的情形，比如代销行为，这体现出了税制对商业实质的尊重，也有利于降低企业的税收负担和优化税收的营商环境。
李旭红指出：“之前委托方将货物交付给受托方代销时，常常要被认定为视同销售来提前缴纳增值税，导致企业在没有实际获得销售收入的时候，就有可能会产生税收负担，造成资金占用和现金流的压力。现在法律规定，增值税的纳税义务仅在受托方实际销售货物的时候发生，就实现了税款的缴纳和实际的销售和现金流的同步。这对企业尤其是采用了这种代销模式的企业来讲，降低了合规成本，提升了整体的经济效率。”
匹配新法调整经营，企业需关注两大重点
面对《增值税法》的施行，市场主体应该如何进行相应调整？
葛玉御表示：“一方面，要摒弃原来靠隐匿所得、拆分收入骗享小规模税收优惠的行为，补税成本会变得非常高，特别是小的电商卖家，这方面问题非常突出；另一方面，作为小规模纳税人，要特别注意关注销售额，超过500万元及时按要求转一般纳税人，跟供应商取票的时候要注意索要专票，合规降低税负。” | 
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